ФАС Поволжского округа от 05.06.2008 № А12-987/08-с22, от 03.04.2008 № А12-16953/07-С22). Поэтому нужно стараться избегать таких ситуаций, так как в большинстве случаев неиспользованная часть ГСМ по талону сгорает, что влечет финансовые потери для организации, а недополученное количество топлива никак нельзя отразить в налоговом учете. Та же ситуация касается и заправочных карт, так как в сложившейся арбитражной практике существует мнение о том, что при использовании заправочных карт не происходит денежных расчетов между организацией – владельцем карты и АЗС (в связи с тем, что заправочная карта является бланком строгой отчетности, позволяющим получить от поставщика товар, но не подтверждающим факт оплаты, ведь заправочная карта не является платежной картой).

Учет приобретения топлива по талонам

СМ выданные» На основании отрывного купона к талону ГСМ и кассового чека АЗС оприходован бензин, полученный водителем на АЗС на заправку транспортного средства Приобретение денежных талонов следует учитывать в кассе организации 50 «Касса» субсч. «Денежные документы» 60 На основании акта приемки-передачи получены талоны на ГСМ 71 50 «Касса» субсч. «Денежные документы» На основании книги учета и движения талонов ГСМ выданы талоны сотруднику 10 71 На основании кассового чека АЗС и отрывного купона к талону ГСМ оприходованы ГСМ, приобретенные по талонам Если организация использует талоны, на которых ГСМ учитывается не по сумме денежных средств, а по литрам, или заправочные карты, то в бухгалтерском учете их следует отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по стоимости приобретения либо по условной оценке в 1 рубльза 1 талон или карту 006 «Бланки строгой отчетности» субсч.

Талон для заправки бензином образец

Важноimportant
Это достаточно существенное количество точек обслуживания и в некоторых округах бывает проблематично найти рядом заправку которая бы их принимала . Так же талоны это все таки продукт того региона, где они продаются.

Деньги — талон — бензин Всем предприятиям, деятельность которых связана с оказанием логистических услуг, и имеющим на своем балансе транспортные средства, нужна ведомость учета горюче-смазочных материалов (ГСМ). В этом документе в полной мере отображается, когда, кому и в каком объеме было оплачено использование топлива или других горюче-смазочных материалов.
Для бухгалтера логистической фирмы эта бумага – одна из наиболее часто заполняемых. Если ГСМ нужны для иных целей Бывают ситуации, когда необходимы жидкости, позволяющие не только совершать поездки, но и осуществлять ремонт, ТО и пр.

Если организация использует метод начисления и расходы на ГСМ признаются прямыми, ГСМ можно учесть только по мере реализации услуг, в себестоимость которых они включены (абз. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и списания ГСМ по талонам.


Вниманиеattention
Право собственности на топливо переходит к организации в момент заправки топлива в автомобиль 25 июня ООО «Альфа» приобрело талон на 10 литров бензина марки АИ-92 и заплатило за него 170 руб. (в т. ч. НДС – 26 руб.). В этот же день поставщик оформил акт приемки-передачи и счет-фактуру.

Инфоinfo
По условиям договора право собственности на ГСМ переходит к покупателю в момент заправки автомобиля на АЗС. Налог на прибыль «Альфа» начисляет ежемесячно. Для оценки материалов в бухучете учетной политикой организации предусмотрен метод средней стоимости.

25 июня талон был выдан водителю служебного автомобиля.

Ведомость учета выдачи гсм

НДС по фактически полученному бензину. 30 июня бухгалтер «Альфы» рассчитал среднюю стоимость 1 литра топлива. Исходя из расчета средняя стоимость 1 литра бензина оказалась равной его покупной стоимости.

На основании путевого листа стоимость ГСМ была списана на расходы в бухучете: Дебет 26 Кредит 10-3– 144 руб. (170 руб. – 26 руб.) – списан фактически израсходованный бензин (на основании путевого листа). Входной НДС по приобретенным ГСМ (26 руб.) принят к вычету во II квартале.

При расчете налога на прибыль в июне бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов стоимость фактически израсходованного топлива (144 руб.). УСН Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог по ставке 6 процентов, расходы на ГСМ не уменьшают (п.
1 ст. 346.18 НК РФ).

Приобретение гсм по талонам: переход права собственности в момент заправки

Чтобы распределить расходы на приобретение ГСМ между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов. Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляют:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составила:26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684. К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на ГСМ в сумме:(510 руб.
– 78 руб.) × 0,684 = 295 руб. При расчете налога на прибыль в мае бухгалтер «Гермеса» включил в состав расходов стоимость фактически израсходованного топлива (295 руб.).

Деньги — талон — бензин

Если затраты на приобретение ГСМ относятся к прочим расходам, списывайте их по фактической стоимости приобретения (без НДС) (подп. 11 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170 НК РФ). Ситуация: когда в состав расходов для расчета налога на прибыль можно включить стоимость ГСМ, приобретенных по талонам? Включите стоимость ГСМ в расходы на дату принятия путевого листа к учету.

А если расходы на ГСМ признаются прямыми – по мере реализации услуг, в себестоимость которых они включены. Даты списания ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

Это объясняется тем, что основанием для списания ГСМ является правильно оформленный путевой лист.

Если учреждение не является автотранспортным предприятием, то четко выполнять все требования унифицированных форм в этом отношении оно не обязано. Но при проверках контролирующими органами будет удобнее пользоваться именно этими формами.

Важно! Храниться эти бумаги должны не менее 5 лет. Если же работник выполнял свои обязанности во вредных, опасных или тяжелых условиях, то согласно Приказу Минкультуры №558 от 25 августа 2010 года путевые листы сохраняются 75 лет. Электронный вид Удобнее всего осуществлять оформление этого документа через программу 1С.

В ней существует специальный модуль учета ГСМ. Если в организации используется несколько видов ГСМ, то для каждой разновидности потребуется своя ведомость учета выдачи. Это правило действует как для электронных, так и для печатных документов.

Еак составить талон на топливо

Путевой лист, в котором отражена заправка автомобиля по талону, сдан в бухгалтерию 30 июня. К путевому листу приложен отрывной купон к талону и чек АЗС. В учете организации сделаны следующие записи. 25 июня: Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51– 170 руб. – перечислена предоплата за талон; Дебет 006 субсчет «Талоны на ГСМ»– 170 руб. – оприходован талон на бензин (на основании акта приемки-передачи талонов); Кредит 006 субсчет «Талоны на ГСМ»– 170 руб. – выдан талон водителю (на основании книги учета движения талонов). 30 июня: Дебет 10-3 Кредит 60– 144 руб. – оприходован фактически полученный бензин (на основании чека АЗС, отрывного купона к талону); Дебет 19 Кредит 60– 26 руб. – отражен НДС по приобретенному топливу; Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»– 170 руб. – зачтена предоплата; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 26 руб.
Всем предприятиям, деятельность которых связана с оказанием логистических услуг, и имеющим на своем балансе транспортные средства, нужна ведомость учета горюче-смазочных материалов (ГСМ). В этом документе в полной мере отображается, когда, кому и в каком объеме было оплачено использование топлива или других горюче-смазочных материалов.
Для бухгалтера логистической фирмы эта бумага – одна из наиболее часто заполняемых. ФАЙЛЫСкачать пустой бланк ведомости учета выдачи ГСМ .xlsСкачать образец ведомости учета выдачи ГСМ .doc Ведомость нужна только тогда, когда приобретение ресурсов осуществляется через подотчетное лицо.

Если компания выдает (приобретает) работникам топливные карты, то все расходы фиксируются на них и потом, в конце месяца, списываются. Но покупку этих карт также придется проводить и документально оформлять.

Это позволит организации избежать претензий со стороны налоговой инспекции. Количество фактически полученного топлива может быть меньше, чем его номинальный объем, указанный в талонах. Такое возможно при несвоевременной выборке топлива на АЗС. Между тем одним из условий применения вычета по НДС является принятие товаров (работ, услуг) к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Если сумма вычета, определенная по счету-фактуре поставщика, превысит сумму вычета со стоимости фактически полученного топлива, при проверке налоговая инспекция может потребовать восстановления входного НДС по неоприходованным ГСМ. Если право собственности на ГСМ переходит к организации в момент заправки автомобиля, то при наличии счета-фактуры поставщика НДС к вычету принимайте по мере оприходования топлива, полученного на АЗС (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *